论小型企业内部控制问题与解决方法--以南通浆胜纺织有限公司为例
摘要：随着我国经济的快速发展，小型公司逐渐占据我国经济的重要地位，成为了我国经济中不可忽略的一部分，小型企业受规模，资金，制度所限很难长久地发展下去。因此，加强企业的内部控制对企业的长期发展显得尤为重要。本文以南通浆胜纺织有限公司为例分析了大多数小型企业存在的问题以及解决问题的方法
关键词：小型企业；内部控制
Analysis on the problems and countermeasures of internal control in small enterprises----A case of Nan Tong Jiangsheng textile Co., Ltd
Abstract:With the rapid development of China's economy, small companies have gradually occupied an important position in China's economy and have become a non-negligible part of China's economy. Small enterprises are difficult to develop for a long time due to scale, funds and systems. Therefore, strengthening the internal control of enterprises is particularly important for the long-term development of enterprises. This article mainly describes the problems in the internal control of Nantongjiangsheg Textile Co., Ltd. and the solutions to the problems.
Keywords:Small enterprise,Internal control
一、内部控制的相关理论
内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分，是由企业的管理者与员工共同实施的，以加强企业内部控制的为目的实施的科学管理制度。为了保证经营目标的实现 ,企业必须采取一系列的控制活动。[[[] 张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计[ J] .会计研究, 2001 ,(5):44-47.]]内部控制制度的完善不仅可以提高工作效率与产品质量，完善企业内部管理还有利于增加企业的竞争力，有利于企业的长远发展。随着我国社会主义经济经济的发展，小型企业数量的逐渐增加，小型企业已经成为我国经济建设的重要组成部分。但是由于我国小型企业的内部控制制度的不完善导致我国的小型企业在社会竞争中处于很不利的的地位，不少企业濒临破产。为了提高小型企业的可竞争力可持性发展性，企业内部内部必须加强控制，解决内部控制制度问题已经成为了小型企业燃眉之急。由于我国经济的飞快发展，选择创业的人会越来越多，由此我国的小型企业也会越来越多。但根据调查发现，我国的5年创业率仅有7%，这就意味着五年前创立的100家小型企业到现在还存活着的仅有7家。剩余的93家企业倒闭的部分原因就在于管理者对内部控制的不重视，内部控制是企业健康发展的必要因素。加强企业内部控制监督制度，提高内部控制监督的质量才能使小型公司健康平稳的发展。由此可以发现，我国小型企业要想得要长远的发展，就必须加强内部控制，完善内部控制制度。
二、南通浆胜纺织有限公司企业内部控制的现状分析
（一）企业介绍
作为南通的经济支柱，纺织业是南通市最具代表性的经济产业，随着南通市的发展，市内出现了一大批一纺织为主的中小企业，在这些企业，有部分企业凭借管理者的经营成为国内众人皆知的的大品牌，比如“紫罗兰家纺”，也有些企业因为经营不善而面临倒闭。但是，绝大多数的企业正处于瓶颈期甚至面临破产。南通浆胜纺织有限公司成立于2010年，是一家以加工棉纺用品为主的公司，和我国的其他小型企业一样，南通浆胜纺织有限公司由于内部控制不全面导致企业的发展十分缓慢，该企业也一直在努力寻找加强内部控制的方法，希望能够度过公司的瓶颈期。
（二）现状分析
公司从员工的构成中可以发现它其实也是一家家族企业，公司员工有三分之二是家里的亲戚，公司的重要职位都有家族成员把控。剩余员工大多士从社会上招聘而来，普遍学历较低，没有经历过具体的员工培训。公司在招聘员工时，主要重视的是的员工的劳动力，因此员工也大多只在乎眼前的利益，没有长远的眼光，无法给公司带来更高的经济效益。公司的管理人员也是凭着之前管理经验来管理员工，没有学习过具体的管理培训，所以没有对员工进行培训和管理的长远能力。公司的大小事宜均要由总经理过目决策，没有完善的管理体系。并且，由于内部控制或多或少的需要投入一定的成本，而公司的管理者并不愿意投入这些这些成本。因此，南通浆胜有限公司的内部控制出现了极大的漏洞，也导致该公司的发展陷入了瓶颈期。
三、造成南通浆胜纺织有限公司内部管理问题的原因
（一）家族企业
南通浆胜纺织有限公司是一家家族企业，能对员工进行约束的往往是亲戚关系，缺乏一定的道德约束和行为规范，这也很容造成管理者在处理问题时很容易会感情用事。而作为公司的管理者，总经理往往会很难注意到这个问题。从南通浆胜纺织有限公司看来，小型企业公司管理的权利往往集中在总经理一人身上，这会影响总经理对公司的长远发展进行规划，这会不利于公司的长久发展，而管理者往往并不一定专业财务知识，他们往往会把经历放在产品的生产与销售上而忽略财务对于公司发展的重要性。任何组织在根本上都呈现出一种层级结构[[[] 阎达五, 宋建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思路[ J] .会计研究, 2000 ,(3):2-6 .]]。然后再由层级结构分出其他结构所以公司的管理结构应该成‘树形’发展，而不是一人掌权。
从理论研究结果来看 ,规范的内部控制是公司治理与组织结构的双向传感器 ,组织结构变革引起决策权力和公司目标变革进而促进内部控制演进[[[] (日)青木昌彦.比较制度分析[ M] .上海:上海远东出版社, 2001 .]]。由此可以看出组织结构是影响内部控制的重要因素。由于该公司规模较小，资金也并不充裕，因此有很多重要的岗位就并没有请专业的人士来指导，取而代之的是家里的亲戚，这些亲戚中，对他们的岗位的理解最多也只是曾经做过几年，这种似懂非懂的职业素养会导致他们在实际工作出现许多由于不理解而出现的问题，这会导致该企业的内部控制与监督出现很大的漏洞。
作为一个小型公司的管理者，该公司的总经理的关注点往往只在于这个月销售多少产品赚了多少钱却忽略了销售的产品的单件、数量和总价与账面是否相符，是否以正确的记账方式记录下来了，销售时收到的发票是否保存完好。而这些被忽略的问题是企业会计内部控制的重要问题，而内部控制是影响企业长期发展的重要因素。家族企业的种种弊端成为了该企业内部控制薄弱的一大重要因素。由于该公司是家族企业，因此，许多重要岗位都由家族成员把控，然该管理人员在类似的公司工作过，但‘类似’并不意味着完全一样，所以但实际工作中往往会很容易出现差错。并且，该企业并没有请专业的内部审计人员设立审计部门，也并没有请专也由于老板给了家族成员过多的权限导致公司的内部控制出现了失真的现象。
（二）缺乏专业人士指导
由于该公司没有设立独立的财务部，且没有足够的财务会计人员，因此该公司没能实现不可兼容的职务需要分开操作的要求：比如钱，帐，物需要分开管理，仓库保管员需要负责原材料的收发存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则需要会计人员负责，又比如出纳员不能兼任记账人员，材料采购的人员不能兼任采购员的职务。由于该企业的账务全由一人负责所以账本的可信度会大大降低，这是该公司的内部控制是一很大的缺陷。公司招聘的管理人员也并非是经过系统培训的，该管理人员曾经在多家类似的企业担任管理一职，经历十分丰富但由于缺乏专业的授学，所以在实际工作中经验充足但缺乏理论知识指导，而且由于该公司规模较小，资金也并不充分，所以并没有从外在聘请专业的会计人员或管理人员。
而一个企业的会计人员的职业修养是公司内部会计控制制度的核心，一个没有专业的会计知识的人在实际工作中很容易会出错，经常会发生一些由于粗心大意或者对现行政策不清楚所引发的问题，比如记错会计政策而导致企业造成不必要的损失。这些问题往往会导致一家公司的会计内部控制出现极大的问题。而该企业的财务系统不完善往往是由于该公司的管理者的不重视所造成的，许多中小型企业的管理者会聘请不专业的亲戚做公司的财务负责人员，这对于企业的内部会计控制与监督是极为不利的。虽业的审计机构对公司的财务进行评估，因此该公司缺少独立的审查和内部核算也缺少了专业的财务指导从而缺少了更安全的会计监督从而限制了该公司更长远的发展。因为专业的财务人员的缺失以及该公司管理者的不重视，导致了该公司的财务问题成为该公司内部控制的一大漏洞。
目录
摘要、关键字 1
一、 内部控制的相关理论 1
二、 南通浆胜纺织有限公司企业内部控制的现状分析 2
（一） 企业介绍 2
（二） 现状分析 2
三、 造成南通浆胜纺织有限公司内部管理问题的原因 2
（一） 家族企业 2
（二） 缺乏专业人士指导 3
（三） 内部控制不全面 4
四、南通浆胜纺织有限公司内部控制问题的解决方案 5
（一） 完善组织结构 5
（二） 加强内部控制 6
（三） 改善企业内部控制环境 8
五、总结 9
参考文献 10
[] 张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计[ J] .会计研究, 2001 ,(5):44-47.
[] 阎达五, 宋建波.双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思路[ J] .会计研究, 2000 ,(3):2-6 .
[] (日)青木昌彦.比较制度分析[ M] .上海:上海远东出版社, 2001 .
[] 卢琼.中小企业内控制度的完善几点建议［J］.财会学习，2015（9）：147- 148.
[] 范文中.我国企业内部控制环境存在的问题及其原因分析[A].科技情报开发与经济，2009-19-1
[] 立信会计师事务所. 小型公众公司财务呈报告内部控制报告指南［A］.2009.
