浅析营改增对无锡三星国际货运代理有限公司纳税实务的影响
摘要：货运行业在我国现行服务行业中发挥了不可替代的作用。从财务核算的日常工作中我们可以发现，在税务税收系统化进行改革之前，货运行业税收制度一直是实行营业税制度，在实行服务业全面税制改革后，这项国家说收政策在一定程度上化解了制约服务业发展的税收桎梏，营改增改革为货运行业的健康蓬勃地发展提供了强力的制度基础。但是凡事具有两面性，在全面税制改革的同时，部分货运企业尤其是国际货运代理企业所包袱的税负不减反增。
关键词：货运公司；营改增；纳税实务
Analysis of the impact of business transformation on the tax practice of Wuxi Samsung International Freight Forwarding Co., Ltd.
Abstract: the freight industry has played an irreplaceable role in the current service industry in China. In the daily work of financial accounting, we can find that, before the reform of tax and tax systematization, the tax system of the freight industry has always been a business tax system. After the reform of the overall tax system of the service industry, the policy of the country has resolved the tax shackles which restrict the development of the service industry to a certain extent. Reform provides a strong institutional foundation for the healthy and vigorous development of the freight industry. But everything has two sides. While the overall tax system reform is being carried out, the tax burden borne by some freight enterprises, especially the international freight forwarders, will not be reduced. The purpose of this paper is to analyze the actual work situation of the accounting department of Wuxi Samsung international freight forwarder, to analyze the possible problems in real time and to put forward the corresponding solutions.
Keywords: the operation of the freight company;replace business tax with valueabled tax;the accounting work
绪论
随着国内外经济形势的发展，经过四年试点，2015年营改增全面推开，很多行业都进行税费改革，货运行业首当其中。纳税业务作为企业日常经营工作中必不可少的一部分，在这样的时代背景中，需要得到足够的工作重视。本文旨在通过对无锡三星货运会计部门实际纳税实务工作进行分析，对可能存在的问题采取实时分析，并且提出相应解决方案。
一、营改增基本概述
（一）营改增内容介绍
2011年，经由国家相关部门拟定，财政部、国家税务总局等有关部门联合下发出营改增试点方案。至此，营业税结束了它的使命，我国的增值税制度变革更加规范严谨。
（二）营改增实施的基本情况
2012年年初，交通运输行业营业税税率为3%，在税目上属于价内税税目，税款由销售方承担，销售款为销售方取得的货款，税款必须从销售款中扣除。因此，销售款乘以税率即为应交税费。具有一般纳税人资历的单位在取得交通运输专用发票的情况下可以抵扣7%的增值税，因此货运行业内有些公司的会计部门会选择性地给客户群体虚开一些交通运输业专用发票。本公司属于试点行业，2014年新年，本司被纳入了试点行业范围，缴税相关细节由3%的营业税变成税率11%的增值税，政策刚开始实施的时候，行业同仁经过实际的账目处理计算，发现如今试实行的11%的企业税负率上与原本交纳3%营业税的征收税金大致持平。
2014年元月，由于公司在2013年度经营产生的业务事项比较繁多，年终审核后，发现本公司不含税营业超过了500万元的额度，而且很有幸在本地税务部部门的第一批纳税资历认定中被判定具有一般纳税人资历。在三月结束即第一个会计季度结束后，公司会计主管在审核账目时发现公司账目上存在严重的纳税问题：在成本没有明显变化也没有增加其他业务的情况下，增值税的纳税总量比原来交纳营业税的时交纳的多出4%左右。通过会计和财务的协同调查，我们发现了问题所在：公司使用的交通运输工具都是在2010年以前购入的，这些固定资产只能进行计提折旧业务，没有办法进行抵扣增值税操作，虽然公司增值税进项额可以通过这样的方式进行减少，但是管理层不可能单纯为了增加进项税进行抵扣从而投机取巧地添置交通运输工具。于是乎，用运输工具抵扣税费的问题由于税法实行的时间划分，无法成为公司抵扣现货的会计项目。公司在全国各个地区有一定的业务量。虽然公司会购买一定量的零配件应急，以供司机在汽车发生意外事件时紧急使用， 但是我司的运输工具活动范围在中国各地乃至中东，所以一旦出现运输工具燃料短缺等故障的情况，司机必须马上需要就近去寻找加油站或者修理厂。在业务进行的过程中，可能会出现意外事项。综上所述，公司的运输设备在日常工作任务中有机会用到公司采购的零配件的概率极小。但是，零配件购置是必要的，从会计工作上来说，添置零配件一定程度上可以增加进项税，所以在日常工作中，公司是可以根据实际需要进行正常采购、添置零配件，正常使用增值税抵扣进项税。
目录
摘要，关键字，绪论.................................................................................................................3
一、营改增基本概述 3
（一）营改增内容介绍 3
（二）营改增实施的基本情况 3
二、三星货运营改增实施前后会计部门工作情况 4
（一）三星货运基本情况 4
（二）三星货运营改增前企业会计工作实例分析 4
（三）三星货运营业税转型增值税前后分析 6
三、三星货运会计部门工作发现的问题及解决方法 7
（一）三星货运会计部门工作存在的问题 7
1会计科目变化增加会计工作强度 7
2货运的各个环节税目征收税率不一致，企业纳税遵从意愿较低 7
3各地区在执行相关政策是存在明显差异 8
4会计凭证管理难度增大 8
5货品托运行情价格上升，行业经营现状混乱 9
（二）三星货运会计工作的对策 9
1准备完备地设置会计科目 9
（三）新版纳税政策情况 11
（四）会计工作的建议 12
1、建立健全合理的预算编制 12
2、做好税务检查工作，提高员工综合能力 12
3、进行科学税务筹划，借助优惠政策合规降税 13
四、结束语 13
参考文献：
[1] 白俊，企业“营改增”税负不减反增现象分析[Z]，财经界
[2] 常晋，“营改增”对交通运输业的税务影响及对策分析[D]，中国外资，中国商务出版社，2015
[3] 王云香，增值税扩围改革中的技术问题及对策--以交通运输业为例[D]，魅力中国，河南人民广播电台，2013
[4] 史蕾，试分析“营改增”对建安企业财务管理的影响和策略[F]，中国集体期刊，人民日报社，2018
[5] 纪东旭，现代服务企业“营改增”财务问题研究[J],2018
[6] 李志国.我国中小企业财务管理问题的原因分析[J].商，2013
[7]孙晶琦.浅析中小企业财务管理存在的问题及对策[J].商业经济,2017
[8]陈光云.中小企业财务管理现状[J].现代企业文化，2012
[9]孙晶琦.浅析中小企业财务管理存在的问题及对策[J].商业经济，2017
[10]顾新莲、胡永和.财务管理学[M].成都电子科技大学出版社，2013
