存货业务的内部控制分析—以东海县牛山晶檀水晶商行为例
摘要：存货是一个公司中重要的流动资产，在资金方面占据较大比例，所以存货的冗余或匮乏都会直接关系到公司的盈利水平并影响着公司的采购成本、生产计划、销售广度和资金占有率等方面。而内部控制体系是支撑公司有效运行的框架，是管理好公司的首要措施。 所以公司若想要提高自身的竞争力和获得更大的效益，就需要建立健全存货内部控制体系。 近几年我国许多学者通过国内外存货现状的对比也提出了许多的建议，使得我国存货内部控制体系得到进一步提升，但也存在不足的地方。本篇文章旨在探究当下环境中公司存货内部控制体系现存的普遍性问题及原因，然后在此基础上提出相应的解决方法，从而增强其竞争力，提高效益。
关键词：存货;内部控制;改进措施
Analysis of internal control of inventory business-Taking Donghai County Niu Shan Jing Tan Crystal Trading Company as an example
Abstract: Inventory is an important floating asset in a company and occupies a large proportion in capital.Therefore,
redundancy or shortage of inventory will directly affect the company’s profitability and influence the company’s procurement cost ,production plan,sales breadth and capital share.And the internal control system is the framework to support the effective operatiom of the company,and is the primary measure to manage the company well.if the company wants to improve its competitiveness and gain greater benefits. it is necessary to establish and improve the internal control system of inventory. In recent years,many scholars in China have put forward many suggestions through comparing the inventory situation at home and abroad,which makes our inventory control system further improve, but there are still some shortcomings. This article aims to analyze the general problems existing in the internal control of enterprise inventory in the internal control of enterprise inventory in the current environment，and on this basis,put forward reasonable suggestion, so as to enhance their competitiveness and improve the efficiency.
Key word:stock; internal controls ; improvement measures
一、绪论
（一）研究背景
近年来我国经济持续稳定的发展，企业数量急速增加，规模也在不断扩大，随之而来的是许多企业面临经济危机，究其原因在于存货的管理，由此引起各方的密切关注。从而使得更多的公司加强对存货的管理并创建了相应的存货内部控制体系，但也存在许多的问题。比如很多专业人士对内部控制的探究并不是很全面，只是简单的了解一些理论，很难做出实质性的进展来促进企业的发展。所以直到多数企业的破产才促使人们更加重视存货的内部控制。
（二）国内外研究现状
国外早些就开始研究存货内部控制体系，技术先进，也取得了很大的进步，主要以实践为主。经济学家Cimon通过各方面的研究得出一个观点“管理就是决策”，需要我们在采购、生产、销售、储存之前相互讨论，作出计划，才能减少损失。Michael Bergdahl认为在销售环节很容易出现缺货，而这就是最大的漏洞，一旦缺货，无法供给，影响销售，就会减少公司的资金，失去顾客的信任度。当顾客人数比预期的增加，公司难以供应所需量时，就会导致顾客离开。若商店不断缺货，那么定会导致客户的满意度下降和销售业绩的下滑。在公司存货内控方面，Doyle 和Mcvay研究发现有严重内部缺陷问题的公司多为小规模公司。
对于国内的研究来看，2006年陈菊兰在《存货内部控制浅议》中谈到企业中尚且存在很大的问题，而采购和领用两个环节的问题尤其突出，影响企业对存货的有效管理，所以必须控制好这两个环节，建立一系列相关的措施，保障企业的发展。 2008年李春献和孙晓平先分析了企业中存在不完善的内部控制体系、存货成本管理落实不当、流动资金占用比例高、存货管理信息化低等问题， 然后也提出要从采购和领用两个方面采取策略。2009年朱雅霜从风险控制的角度认为需要采取ABC分类管理、增强各部门之间的联系等措施来进一步规避风险。2009年胡琼提到国外关于存货内部控制的许多措施对我国同样适用，所以我国引进的国外方法推动我国企业的发展，而我国在探索中也发现了许多存货内控方法，包括链锁制、采购性价比、代理制等，被运用到公司中，促进企业存货体系的完善，经济的进步。2012年李雪飞认为我国许多企业的存货内控体系还不够健全并且也缺少相应的评价机制，所以需要不断地完善企业内控环境、建内控评价机制才能真正解决企业存在的问题。2015年李彤通过分析得出需要存货与日常、业务与会计等控制相结合来达到实现企业存货内控目标。2017年周丽华也提到新的一点需要加强存货内部控制信息化，提升企业的环境。
（三）研究方法
主要采用调查法和文献研究法，系统的搜集与企业相关的资料，使自己对企业存货业务内部控制相关方面有全面的认识。然后在一些知识服务平台、网站以及图书馆搜索论文写作所需要的资料，然后对收集的资料加以归纳总结、借鉴他人观点的同时提出自己的观点。
目 录
摘要、关键词 1
一、绪论 2
（一）研究背景 2
（二）国内外研究现状 2
（三）研究方法 3
二、存货内部控制的基本理论 3
（一）存货的概念 3
（二）内部控制的概念 3
（三）存货内部控制的内容 3
（四）存货内部控制的目标 4
三、加强公司存货内部控制的意义 4
四、东海县牛山晶檀水晶商行存货内部控制的现状 4
（一）公司简介 4
（二）公司存货内部控制体系及执行情况 4
五、公司存货内部控制存在的主要问题及分析原因 5
（一）存货岗位职责划分不明确，环境不足 6
（二）公司采购、生产、销售、储存各个环节处理不当 6
（三）存货的内部控制制度不健全，缺乏岗位责任意识 7
（四）存货检查和监督不严格，风险意识薄弱 7
六、加强存货内部控制的相关措施 8
（一）划分好存货岗位职责，完善内部控制环境 8
（二）设计好公司采购、生产、销售、储存各个环节 8
（三）健全存货内部控制体系，加强员工岗位责任意识 11
（四）建立完善的监督体制，加强对风险的控制 11
七、结论 11
参考文献 12
参考文献
[1]周丽华.企业存货内部控制探讨[J].合作经济与科技,2017（11）.
[2]杨晓蕊,刘雨婷、李明月.某公司存货管理问题探究及其对策分析[J].人资社科,2017.
[3]郑继兴,田通.中小企业存货管理存在的问题及对策研究[J].理论观察,2016(8).
[4]孙晓玲.企业存货管理存在的问题及应对措施[J].淮海工学院学报:人文社会科学版,2016(1).
[5]陈菊兰.存货内部控制浅议[J].经济师,2006（1）.
[6]李春献,孙晓平.企业存货成本管理的策略分析[J].企业改革与管理,2008（1）.
[7]朱雅霜.加强存货管理防范企业风险[J].现代商业,2009（2）.
[8]胡琼.企业存货管理研究[D].合肥：安徽农业大学,2009.
[9]Michael Bergdahl.What I learned from Sam Walton[D].John Wiley Sons,2004.
[10]李雪飞.论中小企业存货内部控制的问题及对策分析[J].财经界（学术版),2012(4).
[11]李彤.存货内部控制研究[J].现代交际,2015(11).
