个人所得税存在问题及对策
【摘要】我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。文章主要了分析目前我国个人所得税方面所存在的一些问题，并提出治理对策来将其完善。
【关键词】个人所得税；费用扣除；税率计算；征管制度
[Abstract] The Personal Income Tax Law was promulgated in September 1980. After two revisions in October 1993 and August 1999, the tax revenue of personal income tax has also increased considerably with the improvement of the quality of economic operation and the income level of the people. In quite a number of provinces and municipalities throughout the country, personal income tax has become the second largest local tax after business tax. It is one of the important pillars of local finance. Individual income tax is an important economic lever for the state to regulate citizens'income. Strengthening the collection and management of individual income tax can alleviate the contradiction of unfair social distribution, curb inflation, promote social stability and unity, and guarantee the healthy development of socialist market economy. However, with the gradual establishment of China's socialist market economic system, the further deepening of reform and opening up, the accelerated adjustment of industrial structure, coexistence of various economic components, and more active economy. Individual income has shown diversification, the income gap has obviously widened, the high-income population has been constantly dispersed and expanded, the diversity and concealment of income sources. However, the "Personal Income Tax of the People's Republic of China" which has been revised twice has become increasingly unsuitable. The prominent manifestations are that some legislation is not suitable for the current reality, the provisions of the tax law are not strict enough, the control of income is weak, the supporting policies of the new situation and new situation are not up to date, the means of collection and management are backward, and the punishment is insufficient. At the same time, the taxpayers have poor consciousness of self-declaration and withholding, and stealing. Tax evasion is serious. Therefore, it is particularly important to strengthen the collection and management of personal income tax. This paper mainly analyses some problems existing in the personal income tax of our country at present, and puts forward some countermeasures to improve it.
[Key words] Individual income tax; Cost deduction; Tax rate calculation; Taxation and control system
目录
绪论 2
一、个人所得税的发展背景 4
二、个人所得税存在的问题 4
（一）不公平的分类所得税制 4
（二）不合理的费用扣除方式 4
（三）不科学的税率计算方式 5
（四）不完善的征管制度 5
（五）个税征收脱离人们的生活，人们纳税意识淡薄 5
（六）应税项目繁多，各项目所占个税收入始终变化着，难以全面、重点把握 5
（七）税收征管力度薄弱，代扣代缴落实不到位 6
（八）计算机应用开发的滞后和内部管理制度不健全 6
三、治理个人所得税问题的相关对策 6
（一）实行切合实际的混合所得税制 6
（二）合理确定费用扣除标准，优化税率 6
（三）适当调整税率结构 7
（四）加强税收征管制度 7
（五）加大公民纳税意识的宣传工作 7
（六）建立综合征收与分类征收相结合的税制模式 7
（七）加强税务机关自身建设，提高征管水平 8
（八）加大税法宣传的力度，增强纳税的意识 8
（九）加强征管手段，严格规范惩罚力度 8
结束语 9
参考文献 9
绪论
随着我国经济的不断发展，个人所收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护切身利益、减轻税收分担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能的减轻税负，获得最大收益成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税优化也显得越来越重要。纳税优化的个人理财的核心技巧之一，在西翻翻发达国家几乎已是家喻户晓，但在我国尚处于出事阶段，个人所得税优化的研究在我国尚属于一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。随着未来国内真正意义上的个人理财业务模式的建立以及个人理财的意识和观念的加强，纳税优化将发挥越来越重要的作用。
纳税优化,是指在国家税收法规、政策允许的范围内，纳税人通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，以期望达到合理减少税收支出、降低经营成本、获取税收利益的目的。21世纪是个经济飞速发展的时期，人民的收入也越来越高，如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的问题，有关个人所得税的纳税优化亦越来越重要。
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