企业所得税税收筹划分析研究-以上汽集团为例
摘 要
在当今竞争如此激烈的市场经济环境中，企业要想立于不败之地，就必须有自己独特的竞争优势，根据波特的竞争优势理论，竞争优势可以通过降低成本和细分市场来获得，企业所得税是企业成本费用的一项主要来源。税负毫无疑问对企业来讲是一种费用负担，虽然减轻税负的途径有很多，如偷税、逃税、税务筹划等，但违法的途径会给企业带来很大的风险。所以，合法的税务筹划才是企业理性的选择。本文以系统的观点，围绕追求税后收益最大化这条主线，在对企业所得税纳税筹划进行可行性分析的基础上，从理论介绍了上汽集团所得税筹划的概念和原则，根据上汽集团所得税本身的特点和税负弹性，介绍的上汽集团所得税税务筹划的具体内容，并以上汽集团所得税税务筹划实务进一步解释了税务筹划的可操作性，包括利用不同的会计核算方法增加企业成本费用的税前扣除、利用职工薪酬不同的列支方法增加其税前扣除、利用广告费不同的记录方式增加其税前扣除以及利用公益性捐赠不同方式、不同主体、不同期限的选择进行税务筹划。最后阐述了企业所得税税务筹划存在的若干问题和改进策略以及对税务筹划未来的展望。
关键词：上汽集团 所得税 税务筹划 成本费用 税收收益
一、公司简介
上海汽车集团股份有限公司（简称“上汽集团”，股票代码为600104）是国内A股市场最大的汽车上市公司，截至2013年底，上汽集团总股本已达到110亿股。2014年，上汽集团整车销量达到562万辆，同比增长10.6%，继续保持国内汽车市场领先优势，并以2014年度1,022.48亿美元的合并销售收入，第12次入选《财富》杂志世界500强，排名第60位，比上一年上升了25位。经过40年的发展，公司已经构建起行业领先的产品研发能力、生产制造能力与市场营销能力，上汽品牌早已家喻户晓。近年来，在科学发展观的指引下，公司的经营规模和经营质量快速提升，公司也相应确立了建设“永续发展的百年上汽，面向世界的国际化上汽，在开放中自主发展的上汽”的发展愿景，提出了“打造国内最强、国际一流的汽车制造商，创造国际居前、中国领先的盈利率，实现可持续成长，为股东、客户、员工和社会长期创造价值”的事业梦想。如今，公司12万多员工正在为这一愿景和事业梦想而努力奋斗。展望未来，上汽公司一定会在新的发展阶段，为广大用户提供更多的优质产品和服务，为社会、为国家、为中国汽车工业做出更大的贡献。
目录
一、公司简介 3
二、筹划目标 3
1、直接降低税收负担 4
2、获取资金时间价值 4
3、实现涉税零风险 4
三、筹划环境 5
四、增值税税务筹划 6
（一）筹划目标 6
（二）筹划环境 7
（三）筹划的法规依据 7
（四）筹划的具体细节 7
1、降低销售额 7
2、混合销售行为和兼营行为的税收筹划 8
3、固定资产销售价格的确定 9
五、营业税税务筹划 11
（一）筹划环境 12
（二）筹划目标 12
（三）营业税筹划的原则 12
（四）营业税的具体筹划细节 13
1、缩小税基 13
2、适用低税率 14
3、充分利用税收优惠 14
（五）筹划风险 15
1、内部风险 15
2、外部风险 15
六、消费税税务筹划 16
（一）筹划目标 16
（二）筹划的环境 16
（三）筹划的具体细节 16
1、通过选择最优的购买企业降低成本 16
2、成立独立核算的销售公司缩小税基 18
七、企业所得税税务筹划 19
（一）筹划目标 19
（二）筹划环境 19
（三）法规依据 19
（四）筹划时应注意的方面 20
（五）筹划过程 20
1、通过缩小税基方法来减少税收。 20
2、利用投资抵免筹划： 21
八、小结 22
九、参考文献 23
参考文献
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